ФНС пояснила, как досрочно уплатить декабрьские взносы за работников

С 1 октября 2023 года вступило в силу новое правило по ЕНС – страховые взносы за работников автоматически резервируются по уведомлению об исчисленных суммах или по РСВ (п. 9 ст. 78 НК РФ). Как только инспекция получит один из этих документов, она не позднее следующего рабочего дня зарезервирует указанную в нем сумму в счёт уплаты страховых взносов.

Уведомления по взносам за работников подаются в те месяцы, когда не представляется форма РСВ. Когда расчёт подаётся, инспекция узнает о сумме взносов к уплате из него, поэтому уведомление лишнее. РСВ подаётся в апреле, июле, октябре и январе. При этом взносы с декабрьской зарплаты попадают в январский расчёт. То есть в общем случае уведомление на взносы за декабрь не подаётся.

Но если нужно перечислить декабрьские взносы заранее, то есть в декабре отчётного года, то в их отношении уведомление об исчисленных суммах подать все же придётся. В нем следует указать код отчётного периода "34/3". Не позднее следующего рабочего дня после получения этого уведомления ИФНС зачтёт сумму из него в счёт уплаты взносов за персонал. В декабре все ещё можно использовать вместо уведомления по ЕНС платёжку, заполненную по старым правилам – с кодом "02". При уплате взносов с зарплаты работников за декабрь раньше срока в такой платёжке должен стоять код периода "МС.12.2023".

Для зачёта взносов нужно учитывать следующее:

• на ЕНС должно быть положительное сальдо в размере не менее суммы взносов. Если денег хватать не будет, взносы зачтут лишь частично – в пределах остатка на ЕНС;
• если подать уведомление на уплату страховых взносов и НДФЛ либо если одновременно подать уведомление по НДФЛ и форму РСВ, то налог на доходы физлиц пойдёт в зачёт первым (абз. 2 п. 9 ст. 78 НК РФ). Лишь оставшаяся после этого сумма будет зачтена в счёт взносов за работников.

Напомним, что с 1 октября действуют и другие новшества в отношении уведомлений по ЕНС:

• на период до конца 2023 года появилось добровольное промежуточное уведомление по НДФЛ, подать которое можно до 12 числа. В него включают начисления за период с 23 числа прошлого по 9 число текущего месяца;
• в уведомлении могут быть отрицательные показатели, если платёж за текущий налоговый период стал меньше, чем за прошлый (например, в последнем квартале получен убыток, и аванс по УСН нужно уменьшить);
• ИП теперь могут подавать уведомления через личный кабинет налогоплательщика, сформировав в нем неквалифицированную электронную подпись (то есть КЭП не нужна);
• если в уведомлении не сойдутся контрольные соотношения, оно не будет считаться представленным частично или полностью.

Источник: 1С:БухОбслуживание