ФНС рекомендовала новую форму 6-НДФЛ

В связи с тем, что с января 2024 года всем налоговым агентам предстоит платить НДФЛ 2 раза в месяц, ФНС снова изменила форму 6-НДФЛ. Пока готов только рекомендованный вариант – налоговая служба направила его в письме БС-4-11/15166@ от 04.12.2023. Эту форму и порядок её заполнения ФНС разместила на своём сайте (nalog.gov.ru/rn63/about_fts/about_nalog/14115782/). По ней нужно подавать 6-НДФЛ начиная с I квартала 2024 года.

Помимо бланка 6-НДФЛ, в письме содержится рекомендуемый электронный формат расчёта и рекомендуемая справка о доходах для физлиц (бывшая форма 2-НДФЛ).

Ранее ФНС приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ уже выпускала новую 6-НДФЛ. Она ещё не вступила в силу, но в таком виде, в котором принята, применяться не будет. Дело в том, что этот бланк был разработан ещё до изменений количества и продолжительности расчётных периодов по НДФЛ.

Таким образом, пока ситуация с 6-НДФЛ обстоит так:

• для расчётов за 2023 год применяется действующая сейчас форма из приказа от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@;
• для расчёта за I квартал 2024 года нужно применять рекомендованную форму из письма БС-4-11/15166@.

Кратко о том, что именно изменилось. В Разделе 1 действующей формы всего 4 срока перечисления НДФЛ (строки 021-024): по одному сроку в каждый из трёх месяцев квартала и четвёртый срок – с 23 по 31 декабря. В рекомендованной форме сроков перечисления будет 6, поскольку с 2024 года платить НДФЛ дважды в месяц нужно будет всегда, а не только в декабре. То есть два срока в месяц * 3 месяца = 6 сроков.

В строке 031 сейчас нужно отражать чисто возврата НДФЛ, если так произошло, а в строке 032 – соответствующую сумму. Таких блоков строк много. В разделе 1 рекомендованного бланка будет всего 6 строк для указания суммы возврата налога – по одной для каждого срока уплаты.

В Разделе 2 ввели строки для детализации суммы налога: нужно будет отдельно указывать, сколько его было удержано за каждый из 6 расчётных периодов квартала. Сейчас такого уточнения нет – в действующей форме весь удержанный в квартале налог отражается общей суммой. По такому же принципу на 6 сроков будет детализирована сумма НДФЛ, которую налоговый агент вернул физлицу.

Кроме того, в Разделе 2 изменили расположение некоторых полей и убрали строки, которые содержали справочную информацию, не влияющую на порядок расчёта НДФЛ. В частности, доход физлица нужно будет указывать общей суммой, не выделяя в нем зарплату, выплаты по ДГПХ и дивиденды, как требуется сейчас. Отдельно нужно будет указывать лишь сумму дохода и налога высококвалифицированных специалистов. Также в этом разделе понадобится отражать налоговую базу (стр. 131).

В рекомендованной форме справке о доходах физлиц по сравнению с действующей такие изменения:

• в Разделе 2 больше не фигурирует сумма налога, удержанная с физлица;
• там же появилась строка "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве".

Источник: 1С:БухОбслуживание