C 2025 года организации и ИП на УСН будут уплачивать НДС

Документ

Письмо Минфина России от 02.04.2024 № 03-07-11/29768

Комментарий

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

Комментарий

В рамках налоговой реформы на заседании Государственной Думы в мае 2024 года было предложено усовершенствовать положения НК РФ, касающиеся УСН, в частности, с 2025 года сделать упрощенцев плательщиками НДС. Соответствующий законопроект представил Минфин России.

НДС для упрощенцев

В настоящее время организации и ИП, которые применяют УСН, не являются плательщиками НДС (за некоторым исключением) (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). С 2025 года, по замыслу чиновников, уплачивать НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав должны организации и ИП, у которых доход за предыдущий налоговый период (2024 год) составил более 60 млн руб. Для них будут действовать налоговые ставки по НДС:

• 5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.

• 7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 450 млн руб.

Если в течение налогового периода сумма доходов превысит установленный лимит 250 млн руб. или 450 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение льготной ставки НДС с 1-го числа месяца, в котором было превышение. Предельные суммы доходов (250 млн руб. и 450 млн руб.) будут индексироваться ежегодно на коэффициент-дефлятор. Организации и ИП, применяющие ставки НДС 5 % и 7 %, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяются эти ставки, должны представить заявление в налоговую инспекцию по месту учёта с указанием ставки НДС. Организации и ИП, которые уплачивают НДС по ставке 5 % или 7 %, ставки НДС 0 %, 10 %, 20 % не используют.

Упрощенцы, которые реализуют товары, работы, услуги по ставкам НДС 5 % или 7 %, не вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг. Входящий НДС в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг не включается, а учитывается в расходах (если объект "доходы минус расходы").

Отметим, что использование льготных ставок по НДС является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. При желании можно уплачивать НДС по общей ставке 20 %.

Поскольку упрощенцы уплачивают НДС, они обязаны подавать декларации по НДС, а также выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж.

Организации и ИП на УСН с доходами за предыдущий налоговый период не более 60 млн руб. вправе получить освобождение от НДС. Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учёта уведомление (не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение). Если в течение налогового периода доходы упрощенца превысят 60 млн руб., то он теряет право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

Лимиты по УСН

В настоящее время перейти на УСН со следующего года вправе организация, у которой доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб. Эта величина индексируется ежегодно на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для перехода на УСН с 2024 года доходы организации за 9 месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512,5 тыс. руб. (112,5 млн руб. х 1,329). Существующий лимит хотят увеличить до 337,5 млн руб.

Для действующих упрощенцев предлагается увеличить со 150 млн руб. до 200 млн руб. лимит остаточной стоимости ОС, при которой организация сохранит право на применение УСН. Величина 200 млн руб. также будет индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Максимально возможную сумму доходов на УСН также планируется увеличить до 450 млн руб. (сейчас это 200 млн руб.). В настоящее время если доход превысил 150 млн руб., но не превысил 200 млн руб., налог по УСН платится по повышенной ставке: 8 % – если объект "доходы" или 20 % – если объект "доходы минус расходы". Повышенные налоговые ставки по УСН (8 % и 20 %) законодатель также собирается отменить. Таким образом, независимо от сумы дохода (в пределах 450 млн руб.) будут действовать базовые ставки 6 % ("доходы") или 15 % ("доходы минус расходы"). Какие льготные ставки установлены в регионах в 2024 году, см. здесь.

Источник: информационная система 1С:ИТС