Обязаны ли плательщики на УСН составлять учётную политику?

Документ

Письмо Минфина России от 24.06.2024 № 03-11-06/2/58228

Комментарий

Учётная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учёта иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ).

Нормы гл. 26.2 НК РФ не предусматривают обязанности плательщиков на УСН составлять и утверждать учётную политику для целей налогообложения (письмо Минфина России от 24.06.2024 № 03-11-06/2/58228). Однако отдельные нормы гл. 26.2 НК РФ предоставляют "упрощенцу" право выбора учёта определённых операций.

Например, у плательщиков на УСН есть выбор:

• метода оценки покупных товаров, если применяется объект налогообложения "доходы минус расходы" (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

• правил ведения раздельного учёта при совмещении УСН с иным режимом налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);

• порядка учёта иных налогов, от уплаты которых плательщики на УСН не освобождены (п. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, с 2025 года плательщики на УСН при определённых условиях будут платить НДС (см. новость). В этом случае они вправе выбрать ставку налога (общая или пониженная).

Кроме того, в случае налоговой проверки без учётной политики налогоплательщику сложно будет доказать, почему, например, расходы рассчитывались тем, а не иным способом. Поэтому учётную политику для целей налогообложения целесообразно составлять.

Напомним о том, что за отсутствие учётной политики для целей налогообложения должностное лицо налогоплательщика могут оштрафовать на 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Сама организация (ИП) может быть оштрафована на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Источник: информационная система 1С:ИТС