Как считать штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН, если налог уплачен вовремя?

Вопрос аудитору

Организация нарушила срок сдачи декларации по УСН за 2023 год на один день, однако налог уплатила вовремя. Каким будет штраф за отчётность, которая не была сдана вовремя?

В случае своевременной уплаты налога штраф за несвоевременно представленную декларацию составит 1 000 руб.

Объяснение следующее.

Организации, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2023 год не позднее 25.03.2024 (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). А сумму единого налога за 2023 год необходимо уплатить единым налоговым платежом не позднее 28.03.2024 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

За несвоевременную сдачу декларации статья 119 НК РФ предусматривает штраф, размер которого определяется в процентах от суммы, подлежащей уплате на основании этой декларации.

Так, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт штраф в размере 5 % от суммы налога, не уплаченной в установленный срок (согласно декларации), за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для её представления, но не более 30 % от суммы налога и не менее 1 000 рублей.

В письме от 26.04.2021 № 03-02-11/31931 Минфин России отметил, что отсутствие недоимки по задекларированному налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает налогоплательщика от ответственности по ст. 119 НК РФ. В этом случае штраф взыскивается в минимальном размере, а именно 1 000 руб.

Если организация представила декларацию по УСН за 2023 год с опозданием на один день (26.03.2024), но при этом налог за 2023 год уплачен вовремя и в полном объёме (28.03.2024), то штраф ей назначат. Однако налоговая инспекция может оштрафовать налогоплательщика по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по УСН на сумму 1 000 руб.

Источник: информационная система 1С:ИТС