×
Форус / Красноярск
г. Красноярск, ул. Молокова, 68, офис 3-11
8 (391) 206-74-15
8-800-234-14-15

Работаем по графику: пн-пт 09:00-18:00.
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

ФНС России назвала два способа уменьшить налог при УСН на страховые взносы для ИП

11.05.2023

Документ

Письмо ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@

Комментарий

ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в этом налоговом (отчётном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом в связи с переходом с 01.01.2023 на уплату налогов (страховых взносов) единым налоговым платежом (ЕНП) перечисленные ИП в счёт уплаты фиксированных страховых взносов денежные средства ИФНС зачтёт в счёт исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля следующего года).

В письме от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ ФНС России объяснила, как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на сумму взносов, уплаченных ранее установленного срока (31 декабря и 1 июля). Для этого ИП необходимо:

  • уплатить взносы на КБК ЕНП и в соответствии со ст. 78 НК РФ подать в ИФНС заявление о зачёте в счёт предстоящих платежей по страховым взносам (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254)

  • или уплатить страховые взносы на соответствующий КБК страховых взносов путём заполнения платёжного поручения в старом порядке либо на КБК ЕНП. При этом у ИП на последнее число налогового (отчётного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы взносов, на которую планируется уменьшение (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Подача заявления о зачёте (в соответствии со ст. 78 НК РФ) в этом случае не требуется.

При этом необходимо помнить, в обоих случаях сальдо ЕНС должно быть положительным на сумму взносов и на дату уплаты взносов по НК РФ (31 декабря и 1 июля). Именно на эти даты ФНС России спишет денежные средства с ЕНС в счёт уплаты страховых взносов.

Как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" на сумму взносов, см. здесь.

Аналогичные разъяснения ФНС России давала ранее и для ИП на ПСН в письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ (см. комментарий).


Источник: информационная система 1С:ИТС


Вернуться к новостям