Можно ли в 2026 году применять УСН, если в 2025 году право на УСН утрачено?

Вопрос аудитору

Доходы организации на УСН за 2025 год превысят 450 млн руб. Можно ли в 2026 году работать на УСН?

Если в 2025 году доходы организации превысят 450 млн руб. и организация утратит право на УСН, то в 2026 году работать на УСН нельзя.

Объяснение следующее.

Организации вправе работать на УСН, если соблюдают необходимые условия. Одно из них – максимально возможная сумма дохода за год. В 2025 году сумма предельно возможного дохода для упрощенцев составит 450 млн руб. В случае превышения в 2025 году лимита доходов упрощенец теряет право на УСН с 1-го числа месяца, в котором это случилось (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Следует также учитывать, что если упрощенец лишился права на УСН, то вернуться на упрощенку он сможет не ранее чем через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, в случае утраты УСН в 2025 году в связи с превышением лимита доходов вернуться на УСН организация сможет не ранее 01.01.2027 (письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016).

Отметим, организации и ИП, утратившие право на УСН в 2024 году в связи с превышением лимита доходов, вправе вернуться на УСН с 2025 года. Ограничение по п. 7 ст. 346.13 НК РФ на них не распространяется. При этом доход организации за 9 месяцев 2024 года не должен превышать 337,5 млн руб. (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Однако указанная льгота на 2025 год не распространяется.

Источник: информационная система 1С:ИТС