Когда налог будет считаться уплаченным по правилам 2023 года

С 1 января 2023 года меняется порядок уплаты налогов. 

Поэтому меняются и условия для признания обязанности по уплате налогов в бюджет исполненной.

Как было в 2022 году

В 2022 году и ранее, по НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления им платёжного поручения в банк.

При этом:

• на счёте организации должно быть достаточно денежных средств для осуществления банком перевода с учётом требований очерёдности списания средств со счета в соответствии со статьёй 855 ГК РФ;

• счёт Федерального казначейства и наименование банка получателя указаны в платёжном поручении верно.

Каждый налог перечисляется отдельно по самостоятельным реквизитам с указанием дополнительной информации, например, периода, за который он уплачивается.

Как будет в 2023 году

С 1 января 2023 года перечислять каждый налоговый платёж по самостоятельным реквизитам не нужно. Все деньги, которые должны пойти в счёт уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС). Такой счёт Федеральное казначейство заведёт к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счёте учитывается:

• совокупная обязанность плательщика;

• единый налоговый платёж (ЕНП) – денежные средства для её погашения.

Платёж будет учтён на ЕНС со дня предъявления компанией в банк поручения при наличии достаточного остатка средств на счёте компании (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Кроме того, налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам. То есть пока инспекция не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не будут считаться уплаченными. Даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную денежную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).

Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.

Таким образом: обязанность налогоплательщика (налогового агента) по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания в качестве ЕНП (зачёта) иных сумм, учтённых на едином налоговом счёте (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Когда перечислять ЕНП

Конкретный срок срока уплаты ЕНП для зачисления средств на ЕНС Налоговый кодекс не устанавливает. Главное – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Если на ЕНС сальдо положительное сальдо, и оно больше обязательств, деньги можно не перечислять.

А налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок уплаты (п. 7 ст. 45 НК).

Налоговая инспекция сама спишет нужные суммы в определённой последовательности.

Если на дату уплаты налога и взноса у вас нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно, чтобы погасить имеющиеся обязательства, к этой дате и нужно будет отправить платёжку по ЕНП.

Как перечислять ЕНП

Пока нет официальных правил заполнения платёжных поручений для ЕНП с 2023 года. Но уже известно, что с 2023 года для всех налогоплательщиков – представителей бизнеса будет действовать отдельный казначейский счёт Управления Федерального казначейства по Тульской области. Об этом сообщила ФНС на своём сайте.

Для заполнения платёжных документов необходимо указывать следующие реквизиты:

Поле 13 "Наименование банка получателя средств" – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

Поле 14 "БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)" – 017003983

Поле 15 "№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)" – 40102810445370000059

Поле 16 "Получатель" – Управление Федерального казначейства по Тульской области (НО по месту постановки на учёт)

Поле 17 "Номер казначейского счёта" – 03100643000000018500.

Источник: Бухгалтерия.ру